企业所得税汇算清缴会计分录汇总

企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：

1.按月或按季计算应预缴所得税额

借：所得税

贷：应交税金--应交企业所得税

2. 缴纳季度所得税时

借：应交税金--应交企业所得税

贷：银行存款

3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交企业所得税

4.缴纳年度汇算清应缴税款

借：应交税金--应交企业所得

贷：银行存款

5.重新分配利润

借： 利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

贷：以前年度损益调整

7.重新分配利润

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款

借：银行存款

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税

借：所得税

贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)

10.免税企业也要做分录

借：所得税

贷：应交税金--应交所得税

借：应交税金--应交所得税

贷：资本公积

借：本年利润

贷：所得税

涉及以前年度损益事项的调整

如果上年度年终结账后‚于本年度发现上年度所得税计算有误‚应通过损益科目"以前年度损益调整"进行会计处理."以前年度损益调整"科目的借方发生额‚反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额; 贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额.根据税法规定‚纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目‚在规定的纳税申报期后发现的‚不得转移以后年度补扣.但多计多提费用和支出‚应予以调整.

企业发现上年度多计多提费用、少计收益时‚编制会计分录

借:利润分配--未分配利润

贷:以前年度损益调整

借:以前年度损益调整

贷:应交税金—应交所得税

举例说明:

假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时‚发现支付新办公楼装修费用600000元‚全部计入当年"管理费用"已知该集团公司所得税率为33%‚税务局决定责令该公司按会计制度规定‚对办公楼装修费用改作递延资产处理‚分10年摊销.限期调整账务‚同时计算补交少交的所得税款‚并处以10000元罚款.

(一)根据税务局的规定‚该公司应作如下账务处理;

1.按会计制度规定‚装修费用应记入 "递延资产"科目‚分10年摊销.

依此计算‚该公司上年度多计费用540000元

(600000-600000/10=540000)‚应予以调整:

借:递延资产 办公楼装修 540000

货:以前年度损益调整 540000

2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元‚该公司上年度少交所得税178200元(540000×33%=178200)予以调整:

借:以前年度损益调整 178200

贷:应交税金-应交所得税 178200

3.交纳所得税时:

借:应交税金--应交所得税 178200

贷:银行存款 178200

4.交纳罚款

借:营业外支出Q 10000

贷:银行存款 10000

5.将"以前年度损益调整"余额转入 "未分配利润 "(540000-178200=361800)

借:以前年度损益调整 361800

贷:未分配利润 361800

6.假定法定公积金提取比率为10%‚公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配

借:未分配利润 54270

货:盈余公积 法定公积金 36180

盈余公积 公益金 18090