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年底了,快快把这3笔“其他应付款”冲掉吧!

2017-12-11 点击数:602

其他应付款1:代扣个税手续费

我单位属于增值税一般纳税人,今年我公司收到地税局返还的“三代”(代扣代缴、代收代缴和委托代征)手续费21200元,已经到账,会计人员账务处理如下:

借:银行存款  21200元

贷:其他应付款-三代手续费 21200元

提醒:

快快冲掉这笔“其他应付款”吧!

借:其他应付款-三代手续费 21200元

贷:其他业务收入            20000元

应交税费-应交增值税(销项税额) 1200元

注意:

(1)三代手续费收入应属于“商务辅助服务”税目下“经纪代理服务”中的“代理服务”,属于缴纳增值税范围,适用税率为6%,但是部分省市税局没有明确要求需要缴纳增值税;

(2)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。

政策:

(1)《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行〔2005〕365号)第六条规定,“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。

(2)《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)规定,个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。

(3)财税〔2016〕36号文件的界定为:“经纪代理服务,是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。”

其他应付款3:出售废料

我单位属于增值税一般纳税人,在车间生产产品过程中每月都要销售一部分废料、下脚料,均计入了“其他应付款”账户,会计人员的账务处理如下:

借:银行存款  11700元

贷:其他应付款-废料 11700元

提醒:

快快冲掉这笔“其他应付款”吧!

借:其他应付款-废料     11700元

贷:其他业务收入   10000元

应交税费-应交增值税(销项税额) 1700元

注意:

废料对应的成本计入“其他业务成本”

借:其他业务成本 7000元

贷:原材料  7000元

政策:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条:在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

根据上述规定,企业销售厂内的废料也需要缴纳增值税。

一般纳税人企业销售废料,税率为17%;小规模纳税人企业销售废料,征收率为3%。

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